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Dalhousie Law Journal

Keywords

tax reform, sustainable global tax system, domestic provisions, treaty-based dispute resolution mechanisms, tax subsidied

Abstract

The international tax system incentivizes unsustainable business practices because it ignores the private profits created by externalizing human, societal, and environmental costs. This paper proposes a novel reform: applying living wage and externality assessment tools to the rules for establishing where income arises for tax purposes. To do so, I propose a method that is relatively complex but arguably more accurate (in tax terms) and a complementary but relatively simpler proxy method. I examine how each method would implicate treaty-based and domestic rules and processes and conclude that the proposed design provides a viable starting point to make the global tax system support sustainable business practices without running afoul of international standards and without necessarily driving down cross-border investment.

Le système fiscal international encourage les pratiques commerciales non durables parce qu’il ne tient pas compte des profits privés créés par l’externalisation des coûts humains, sociétaux et environnementaux. Cet article propose une réforme novatrice : l’application d’outils d’évaluation du revenu de subsistance et des externalités aux règles permettant de déterminer le lieu d’origine du revenu à des fins fiscales. Pour ce faire, je propose une méthode relativement complexe mais sans doute plus précise (en termes fiscaux), ou alors une méthode de substitution complémentaire mais relativement plus simple. J’examine comment chaque méthode impliquerait des règles et des processus nationaux et fondés sur des traités, et je conclus que la conception proposée constitue un point de départ viable pour que le système fiscal mondial soutienne les pratiques commerciales durables sans enfreindre les normes internationales et sans nécessairement faire diminuer les investissements étrangers.

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